דוחות כספיים מאוחדים
חברת ג'ונסון בע"מ (להלן: "ג'ונסון") הוקמה בשנת 2005. החברה עוסקת בהדברת חרקים. במהלך שנת 2008 החליטה ג'ונסון להשקיע בחברת ג'וקי בע"מ (להלן: "ג'וקי"), בעלת פטנט ייחודי בהדברה.
שנת 2008
- ביום 30.6.2008 רכשה ג'ונסון 15% במניות ג'וקי, בעלות של 2 ש"ח למניה.
ליום 30.6.2008 תאם שוויים ההוגן של הנכסים וההתחייבויות המזוהים של ג'וקי את ערכם בספרים, למעט פטנט ששוויו ההוגן עולה על ערכו בספרים בסכום של 30,000 ש"ח.
להלן הרכב ההון העצמי של ג'וקי ליום 30.6.2008:
| סעיף |
ש"ח |
| הון מ"ר 1 ש"ח ע.נ. |
200,000 |
| פרמיה |
24,000 |
| עודפים |
326,000 |
| סה"כ |
550,000 |
- רווחי ג'וקי בשנת 2008 הסתכמו ב-40,000 ש"ח והתפלגו באופן אחיד על פני השנה.
- שווי השוק של מניית ג'וקי ליום 31.12.2008 הינו 2.5 ש"ח למניה.
שנת 2009
- לאור הצלחת חברת ג'וקי, החליטה ג'ונסון לרכוש 90,000 מניות נוספות ממניות חברת ג'וקי.
בהתאם להסכם הרכישה שנחתם ביום 30.3.2009 (להלן: "מועד הרכישה"), עלות רכישת המניות הנוספות, הינה כדלקמן:
- תמורת המניות תשלם חברת ג'ונסון לבעלי המניות של חברת ג'וקי סכום
של 402,000 ש"ח במזומן.
- בנוסף, תמורת המניות תנפיק חברת ג'ונסון לבעלי המניות של חברת ג'וקי 44,000 אגרות חוב 1 ש"ח ערך נקוב. אגרות החוב נושאות ריבית שנתית נקובה בשיעור של 3%, המשולמת מידי 31.3 של כל שנה, החל מיום 31.3.2010. קרן אגרות החוב תיפרע בתשלום אחד ביום 31.3.2014. נכון למועד הרכישה שיעור הריבית השנתי השורר בשוק לגבי אגרות חוב דומות הוא 5%.
- למועד הרכישה נסחרת מניית ג'וקי ב-4 ש"ח.
- להלן המאזנים הנפרדים של החברות לימים 31.3.2009 ו-31.12.2009:
| |
ג'ונסון |
|
ג'וקי |
| |
31.3.2009 |
31.12.2009 |
|
31.3.2009 |
31.12.2009 |
| מלאי |
95,810 |
95,310 |
|
193,000 |
180,000 |
| רכוש קבוע, נטו |
350,000 |
350,000 |
|
523,000 |
585,000 |
| השקעה בג'וקי |
562,190 |
742,190 |
|
– |
– |
| התחייבויות |
(378,000) |
(487,000) |
|
(127,000) |
(139,000) |
| הון מ"ר 1 ש"ח ע.נ. |
(100,000) |
(100,000) |
|
(200,000) |
(200,000) |
| פרמיה על מניות |
(20,000) |
(20,0000) |
|
(24,000) |
(24,000) |
| קרן הון |
(60,000) |
(60,000) |
|
– |
– |
| עודפים |
(450,000) |
(520,500) |
|
(365,000) |
(402,000) |
- למועד הרכישה (30.3.2009) תאם שוויים ההוגן של הנכסים וההתחייבויות המזוהים של ג'וקי את ערכם בספרים, למעט:
- ג'וקי חוכרת מכונה א' בחכירה תפעולית החל מיום 30.3.2006 לתקופה של 12 שנים. דמי החכירה השנתיים הינם בסך 19,500 ש"ח, המשולמים החל מיום 30.3.2007. תנאי החכירה אוסרים על ג'וקי להעביר את החכירה לצד ג'. במידה וג'וקי הייתה חוכרת נכס דומה במועד הרכישה לתקופה של 9 שנים, דמי החכירה השנתיים היו בסך 18,040 ש"ח. שיעור הריבית השנתית השורר בשוק במועד הרכישה לגבי חכירות דומות הינו 4.8%.
- למועד הרכישה, לג'וקי פטנט שלא הוכר בספריה. שוויו ההוגן של הפטנט ליום הרכישה הינו 30,000 ש"ח ויתרת אורך החיים השימושיים שלו הינה 6 שנים.
- ביום 30.9.2009 רכשה ג'ונסון 40,000 מניות נוספות של חברת ג'וקי תמורת 180,000 ש"ח במזומן.
- ביום 31.12.2009 ג'וקי חילקה דיבידנד בסך של 20,000 ש"ח במזומן.
- להלן דוחות הרווח וההפסד הנפרדים של החברות לשנה שהסתיימה ביום 31 בדצמבר 2009:
| |
|
ג'ונסון |
|
ג'וקי |
| מכירות |
|
220,000 |
|
160,000 |
| עלות המכירות |
|
95,000 |
|
56,000 |
| רווח גולמי |
|
125,000 |
|
104,000 |
| הוצאות שיווק ומכירות |
|
12,000 |
|
9,000 |
| הוצאות הנהלה וכלליות |
|
7,000 |
|
6,000 |
| רווח תפעולי |
|
106,000 |
|
89,000 |
| הוצאות מימון |
|
5,000 |
|
3,000 |
| הכנסות אחרות |
|
16,000 |
|
– |
| רווח לפני מס |
|
117,000 |
|
86,000 |
| הוצאות מיסים |
|
23,000 |
|
10,000 |
| רווח נקי |
|
94,000 |
|
76,000 |
- נתונים נוספים:
- שיעור המס של החברות הינו 25%.
- קרן ההון בספרי ג'ונסון נובעת אך ורק מהטיפול בהשקעה במניות ג'וקי.
- ג'ונסון בחרה בחלופה להצגת זכויות שאינן מקנות שליטה לפי שווי הוגן.
- מדיניות חברת ג'ונסון לסווג השקעות לטווח ארוך, בהן לא קיימת השפעה מהותית, לקבוצת השווי הוגן דרך קרן הון.
- ההכנסות וההוצאות של החברות מתפלגות באופן אחיד על פני השנה.
נדרש:
- חישוב עלות צירוף העסקים ורישום פקודת יומן בגין הרכישה.
- הצגת דוח רווח והפסד מאוחד לשנה שהסתיימה ביום 31.12.2009.
- הצגת מאזן מאוחד ליום 31.12.2009.
- הצגת דוח על השינויים בהון העצמי המאוחד לשנה שנסתיימה ביום 31.12.2009.
