עבודה חלף מבחן בדיני מיסים – סימסטר ב' תש"ף

הקריה האקדמית אונו
הפקולטה למשפטים

עבודה חלף מבחן בדיני מיסים - סימסטר ב' תש"ף

מועד א' – יולי 2020

הוראות לסטודנטים
1. העבודה בחומר פתוח, ניתן להשתמש בכל חומר עזר.
2. חל איסור מוחלט להיעזר באנשים אחרים לצורך פתרון העבודה.
3. יש לדון בהשלכות המס העולות מהאירוע שלפניכם, בכל הנוגע לאמנון בשנות המס 2019ו – 2020 (הכנסות, הוצאות, פטורים, קיזוזים, עיתוק, שיעורי מס, הקלות, מועד
הדיווח וכו')
4. ענו בקצרה ובאופן תמציתי, תוך הפניה להוראות חוק ופסיקה רלבנטיים.

ארועון (100 נקודות)

אמנון הוא מדריך כושר. בשנת 2019 הייתה לאמנון הכנסה של ₪ 40,000 מחדר כושר שבו הוא עובד
והכנסה של ₪ 12,000 משיעורים פרטיים שהעביר לקשישים בבתיהם. ב – 15 בדצמבר 2019 רכש אמנון
ציוד ספורט חדש עבור האימונים הפרטיים לקשישים תמורת סך של 8,000 ש"ח.
בסוף שנת ,2019 נפטרה רגינה, סבתו של אמנון נפטרה והורישה לו בניין של 6דירות חדר בדרום תל-
אביב. 3 דירות היו מושכרות לזוגות צעירים תמורת דמי שכירות של ₪ 1000 בחודש. דירה נוספת הייתה
מושכרת לאישה מבוגרת אשר ב – 1 בינואר 2019 שילמה דמי שכירות עבור 24 חודשים מראש ולכן
העניק לה אמנון הנחה והיא שילמה דמי שכירות של ₪ 900 לחודש בלבד. אחת הדירות מושכרת לאומן,
המשתמש בה כסטודיו לציור. דירה נוספת הייתה ריקה. התברר לאמנון שקשה להשכיר אותה, שכן הקירות
הדירה במצב גרוע. אמנון הציע לאומן לשכור דירה זו למגוריו. הוא העריך שמאחר שהאומן יכול בקלות
לצבוע את הקירות, מצבם לא יטריד אותו. ואכן, האומן הסכים לשכור את הדירה בתנאי שאמנון יאפשר לו
לצבוע את הקירות בצורה אומנותית. לאחר משא ומתן בין הצדדים הוסכם כי מאחר שזו תהיה הדירה
השנייה שהאומן שוכר מאמנון, יעשה לו אמנון הנחה והוא ישלם תמורת השכרת הדירה למגורים ₪ 700
בלבד.
אחד משוכרי הדירות הוא בעל עסק לגביית חובות. בהתאם לסיכום בינו לבין אמנון, אותו שוכר גובה עבור
אמנון את תשלומי שכר הדירה מאת הדיירים, ובתמורה מעניק לו אמנון הנחה בדמי השכירות בגובה של
שני חודשי שכירות בשנה ( ₪ 2000 הנחה.) ב – 1במרץ 2020 עזבה הדיירת המבוגרת את הדירה ואמנון החזיר לה את דמי השכירות עבור יתרת
חודשי השכירות עד סוף שנת 2020.
אמנון החליט לעבור להתגורר בעצמו בדירה. לשם כך, ערך בדירה שיפוץ יסודי בעלות של ₪ 300,000.
לאחר תום השיפוץ החליט אמנון לנצל את הדירה גם ליצירת הכנסות – הוא החליט כי בכל יום שני וחמישי
בערב, יערוך בדירה סדנת בישול טבעונית. הוא יגבה מכל משתתף/פת בסדנה ₪ 200. בשנת 2020 היו
הכנסותיו של אמנון מהסדנאות סך של ₪ 30,000. אמנון שם לב כי מאז החל להעביר את הסדנאות, חשבון
החשמל שלו זינק. במקום סך של ₪ 900 לחודש, החל לשלם ₪ 1200 לחודש. כמו כן, כדי לשמור על
ניקיון הבית, בכל בוקר אחרי קיום סדנה, הזמין מנקה. בשנת 2020 שילם אמנון למנקה סך של ₪ 3000.
סדנאות הבישול של אמנון זכו להצלחה רבה והוא החליט להשתמש בפלטפורמת הפייסבוק כדי לפרסם את
הסדנאות. הוא שילם לפייסבוק תשלום חודשי כדי ש"יקפיצו" את הפרסום אודות הסדנה שלו. בשנת 2020
שילם לפייסבוק סך של ₪ 4000. אמנון התחיל למכור שוברי השתתפות בסדנאות הבישול שלו. בספטמבר
2020 רכשה חברת היי-טק תמורת 100 ₪ 20,000 שוברים לסדנאות התקפים ל – 12 חודשים ממועד
רכישתם. את השוברים העניקה החברה לעובדיה. בשנת 2020 נוצלו על ידי העובדים 50 שוברים בלבד.
הפרסום בפייסבוק הגדיל את מספר המשתתפים בסדנאות של אמנון. כדי לעמוד בעומס הפניות, שכר אמנון
את שירותיה של יונית, סטודנטית בבית ספר לבישול. על פי הסיכום ביניהם, יונית הייתה צריכה לעבור על
כל הפניות בפייסבוק בקשר לסדנה, להתקשר למתעניינים ולתת להם פרטים על הסדנה, וכן להגיע לביתו
של אמנון בכל פעם שמתקיימת סדנה, לקבל את הבאים ולוודא ששילמו עבור ההשתתפות. עבור שירותים
אלה, שילם אמנון ליונית סכום קבוע של ₪ 3200 בחודש.
אחת הפניות בפייסבוק הייתה של אדם שהציג עצמו כבלוגר בעל עוקבים רבים. הוא אמר ליונית שאם
אמנון יזמין אותו לסדנה (ללא תשלום,) ישמח לכתוב על החוויה בבלוג שלו. אמנון הזמין את הבלוגר כאורח
כבוד שלו, וזה אכן הרעיף שבחים על הסדנה בבלוג שלו.
באוגוסט 2020 הכריז המתנ"ס המקומי על תחרות המיזם המצליח ביותר במקום. הוא קרא לכל מי שבשנת
2020 הקים מיזם מעניין בדרום העיר לשלוח למנהל המתנ"ס פרטים על המיזם. אמנון שלח פרטים על
סדנאות הבישול שלו, וזכה בפרס השני בתחרות – ארוחה זוגית חינם במסעדת שף המתמחה בבשרים.
מאחר שאמנון צמחוני, הוא העניק את השובר לארוחה במתנה לאחיו.
מאחר שבשנת 2020 הקדיש אמנון את מירב זמנו לסדנאות הבישול, הוא הזניח את פעילותו כמדריך כושר.
בתום שנת 2020 הסבו לו שיעורי הספורט לקשישים הפסדים של ₪ 8,000.

בהצלחה