מיסים על עסקאות מקוונות: היבטים של מיסוי בינלאומי
תוכן עניינים
מיסוי בינלאומי של עסקאות באינטרנט 3
מבוא 3
סקירה קצרה על סוגי העסקאות הקיימות 4
תמלוגים מול הכנסות מעסקים 4
הכנסות ממסחר בשוק ההון 7
חשיבות סיווג ההכנסה במיסוי בינלאומי 7
יישום כללי מוסד קבע ביחס לסחר אלקטרוני בינלאומי 7
סקירת משפט משווה 10
מעמדה של עסקה אלקטרונית בפורום המדינות המפותחות ה OECD 10
תנאים ליצירת מוסד קבע 10
הגדרת מקור ההכנסה 13
מעמדן של עסקאות האינטרנט הבינלאומית בארה"ב 15
הגדרת מקור ההכנסה 16
עמדת המשפט העברי על חובת המיסוי הבינלאומי 17
ביקורת 19
מיסוי הכנסה מפרסום על ידי GOOGLE 23
מיסוי השקעות באלגוריתמים באינטרנט 26
השלכות המס הבינלאומי במכירת תוכנות מחשב לחו"ל 28
סיכום ומסקנות 30
ביבליוגרפיה 33
מאמרים וספרים 33
אמנות 35
תקנות 35
חקיקה 35
פסיקה 35
מיסוי בינלאומי של עסקאות באינטרנט
מבוא
עסקאות מקוונות מעוררות עניין מבחינת המיסוי שלהן מכיוון שבעסקאות מקוונות קיים קושי לקבוע היכן התרחשה העסקה. לפיכך, קיים קושי לקבוע באיזו מדינה התרחשה העסקה, ומי המדינה אשר תזכה בתשלום המס בגין העסקה? יתרה מכך, העסקאות המקוונות מעוררות קשיים בנושא מיסוי בינלאומי כאשר המדינות הרלוונטיות חתומות על אמנות למניעת כפל מס, אך ההגדרות של מדינת המקור בעסקה המקוונת עשויות להיות שונות בין המדינות. סוגיות כגון מיקום המוכר, מיקום הקונה, ומיקום "האתר", עשויות שלא להיות מובנות מאליהן בעסקאות באינטרנט.
מטרת העבודה הנוכחית היא לחקור את ההתמודדות של המחוקק ושל בתי המשפט עם הנושא המורכב של מיסוי עסקאות בינלאומיות המתבצעות באינטרנט. בהקשר זה, חשוב להבחין בין המיסוי הטריטוריאלי (מקום ביצוע העסקה), והמיסוי הפרסונאלי (חבות המס של הישות המבצעת את העסקה). שני אלה – אינם מובנים מאליהם כאשר מדובר בעסקאות מקוונות.
נושא זה של עסקאות מקוונות המתפתח במהירות מהווה דוגמא מצויינת לבחינת העיקרון המנחה במשפט העברי לפיו "הישן יתחדש והחדש יתקדש", כיוון שישנה כאן הזדמנות לבדוק כיצד ניתן להשתמש בעקרונות עתיקים לפתרון בעיות חדשות בתכלית.
העבודה היא בעיקרה תיאורית ולא נורמטיבית, כלומר, אין בכוונתי להציע את הפתרון ה"נכון" עבור מיסוי של עסקאות באינטרנט, אלא בעיקר לסקור בפירוט את המצב הקיים במדינות שונות. כמובן, תוך הצגת ביקורת על מצב זה. השערת המחקר היא שעם התרחבות הגלובליזציה ועלייתם של גופים על מדינתיים כגון האיחוד האירופי, ה-OECD ועוד, ייעשו ניסיונות על ידי המדינות ועל ידי ארגונים אלה ליצור אחידות בדיני המס, במטרה לעודד סחר בינלאומי ולהקל עליו.
כרקע לבחינת ההתמודדות המיסויית, העבודה תפתח בסקירה של סוגי העסקאות הקיימות, ולאחר מכן תעבור לסקירה משווה של ההתמודדות עם מיסוי בינלאומי של עסקאות מקוונות במדינות שונות.
אתר סמינריון מהווה פלטפורמה למכירה ולקנייה של עבודות אקדמיות איכותיות בין סטודנטים. באתר תוכלו למצוא עבודות אקדמיות במגוון תחומים ובמגוון סוגים החל מתרגילים דרך סמינריונים ועד עבודות תזה. באתר תוכלו למכור את העבודות שלכם לסטודנטים אחרים ולהרוויח עליהן כסף.
