סמינריון בנושא
מבוא 3
הצגת הנושא 5
המצב המשפטי בישראל 9
טיעונים בעד ונגד הגנה פחותה על זכות השתיקה בנוגע לעבירות מס 15
משפט משווה 19
הדין הרצוי 21
סיכום ומסקנות 22
ביבליוגרפיה 23
נתחיל בציטוט בעל רלוונטיות הנוגע לדיון: "כאשר ישנו חשד להעלמת מס, עומדים לזכות רשויות המס כל האמצעים הדרושים לקיום חקירה, מאפשרות לחדור למחשבים ולחשבונות בנק פרטיים עד ציתות לטלפונים וקבלת כל צו מבית משפט לפי צורכי החקירה... לכל נחקר עומדות כמה זכויות בסיסיות בכל אחת מאפשרויות החקירה: הראשונה היא הזכות להתייעץ עם עו״ד, השנייה היא הזכות לאי ־ הפללה עצמית. "הנחקר יכול לדבר, אך הוא גם יכול בנקודה מסוימת לומר כי אינו זוכר דברים כדי לא להפליל את עצמו". עוד זכות היא זכות השתיקה - הזכות לעמוד בחקירה ולא לומר דבר, לא להשיב לשאלות" .
ציטוט זה ממחיש אודות קיום זכות רלוונטית במשפט הישראלי, זכות השתיקה, אשר עשויה לעמוד, בנסיבות מסוימות, לפרט, בהקשרים שונים, לרבות כאשר הוא נחשד בגין אי תשלום מיסים.
העבודה שלי תעסוק בסוגיית מעמד זכות השתיקה ביחס לעבירת המס, שאלת המחקר: "מה היא תחולת זכות השתיקה ביחס לעבירות המס"?
ברמת העיקרון, אנחנו כאזרחים ותושבים החיים במדינת ישראל נדרשים לשלם מיסים, למשל בהקשר לסכומי הכנסות אשר מגיעים לכיסנו .
כספי המיסים המצטברים הם כלי אשר מאפשר למדינה להקצות משאבים למען מימוש מטרות חיוניות, בתחומי החיים המגוונים והחיוניים, למשל בריאות, ביטחון, רווחה, חינוך ותשתיות.
קיימת ציפייה שכל אדם ימוסה עבור הכנסותיו, ישלם מס עבור כך בזמן ובסכום הדרוש.
לעתים, אנשים מסוימים אינם משלמים מס עבור סכום אשר הרוויחו, או שמא פועלים באופן אחר שאינו חוקי או אינו תואם את הוראות הדין, למשל: תשלום מס בסכום שאינו מלא, דיווחים כוזבים לרשויות ואי דיווח לרשויות המס בכלל.
המדינה חותרת ושואפת להביא לכדי מיצוי הדין עם גורמים אשר דוגלים בהעלמת המס, אינם משלמים כנדרש. ישנם הסדרים מכוח הדין הישראלי שעשויים להוביל לכדי מצב בו אדם ייקנס קנס כספי או יישלח למאסר בעת ביצוע עבירות מס.
קושי מובנה הנוגע לעבירות מס, הוא שהפרט הנישום הוא שמחזיק במידע. כדי שהמדינה תברר או תוודא האם אכן בוצעה עבירת מס, עליה להגיע לכדי איתור פרטים אישיים שלו. אין מדובר בסוג העבירות אשר ניתן בהכרח באמצעות הסתייעות במצלמות המותקנות במקומות ציבוריים, הזמנת ברשימה נכבדת של עדים, שימוש בראיות מדעיות כמו דנ"א או טביעת אצבע, אשר עשויות לקשור בין זירת אירוע לבין עבריין פוטנציאלי.
המדינה מעוניינת להימנע מכדי הגעה למציאות שבה יהיה קשה לעקוב או לפקח אחר עברייני מס. על כן, אדם הנחשד בעבירת מס, אשר קיימות ראיות לגביו בדבר ביצוע עבירה, צפוי להיות מזומן לחקירה בעניין. בשלב זה, במעמד החקירה, עשוי הפרט להישאל שאלות שונות בדבר החשדות המיוחסים לו בנוגע לעבירת המס הנתונה.
כאן עולה דילמה, שכן לכל אדם עומדות זכויות דיוניות במסגרת הליך פלילי, זכויות שמטרתן להבטיח קיומו של הליך הוגן עבורו, במטרה לאפשר הגעה לחקר האמת ועשיית משפט צדק, במקביל למתן הזדמנות הוגנת לחשודים או לנאשמים להתגונן מול מערכת אכיפת החוק העומדת מולם וצפויה להיתפס כדורסנית.
כדי למנוע מצב של הרשעות שווא, תרחישים בהם חשודים ונאשמים יודו בשל מצב לחץ משמעותי ו/או בשל אמצע פסול, שיכניס אותם מעמד ההליך הפלילי, המחוקק והפסיקה הסדירו סט של זכויות למען איזון מאזן הכוחות, מניעה או צמצום של פערים אפשריים בין הצדדים. מבין זכויות הליכיות אלה, ניתן למנות למשל את הזכות להסתייע ולהתייעץ עם עורך דין, הזכות לחקירה נגדית של עדי התביעה, וכן זכות השתיקה. יש הרואים בזכויות אלה כבעלות זיקה אחת לשנייה .
כך למשל, ככל שמאפשרים לנאשם את זכות הייעוץ והייצוג בידי עורך דין, יהא עבורו קל יותר להיות מודע לזכויותיו, תעלה הסבירות שיוכל לבחור במודע להתמודד עם הטענות המופנות נגדו באמצעות שימוש בזכות השתיקה והימנעות ממענה לשאלות אשר התשובה להן עלולה להפליל אותו.
זכות השתיקה, כפי שנרחיב ונציין בפירוט, עומדת לחשודים ולנאשמים במסגרת ההליך הפלילי. אולם זכות זו, בדומה לזכויות אחרות הקיימות בשיטת משפטנו, אינה מוחלטת, היא ניתנת לפגיעה ועשויה לעמוד למבחני איזון ופשרה מול ערכים חיוניים אחרים מנוגדים.
משום כך, כאשר אדם מסוים נחשד ביחס לביצוע עבירת מס, ייתכן כי ראוי יהיה לקבוע שיש לכרסם במידה מסוימת בזכות השתיקה, כדי להבטיח קיום יכולת לברר את העובדות הרלוונטיות לאשורן, אודות התנהגות הפרט. זאת תוך קביעת מנגנון אשר יידע לקחת בחשבון מנגד את זכות השתיקה, כך שהיא לא תירמס כליל.
בסופו של דבר, קיים צורך בהבטחה כי הפרט ישלם מס, תוך הקפדה על ערכי המדינה כדמוקרטית ושוחרת זכויות וחירויות (לרבות זכות השתיקה).
על כן, בהתאם לדברים שיובאו בגוף העבודה, קיימת לפרט זכות שתיקה, אשר עומדת לו במגוון מקרים בחייו השגרתיים וכן כאשר הוא נחקר בעבירת מס. עם זאת, ישנם חריגים ובנסיבות מסוימות ייתכן שהזכות לא תעמוד לפרט במלוא הדרה, וניתן יהיה לדרוש מהפרט מסירת מידע.
השאלה העיקרית אותה נחקור: מהי מידת הלגיטימיות של ההסדר הקיים מכוח הדין ביחס לדרישה המוטלת על הפרט, הקיימת במקרים מוגדרים בחקיקה, למסור מידע ביחס לפעולות שביצע שצירופן עלול להיחשב לעבירת מס?
ההתייחסות תהיה הן לדין המצוי הרווח בימים אלה, והן לדין הרצוי אשר מצופה בעיניי לחול במבט לעתיד.
הפרק השני לעבודתי יעסוק בהצגת הנושא, הבהרה של מונחי יסוד הנוגעים לדיון, כמו תשלום מס, עבירת מס, זכות השתיקה. תובא בין היתר השוואה בין זכות השתיקה לחיסיון מפני הפללה עצמית, תוך הבהרת מושג זה ובחינת נקודות דמיון ושוני בין שני סוגי הזכויות.
הפרק השלישי יכלול סקירה אודות המצב המשפטי בישראל. יוצגו דברי חקיקה ופסיקה רלוונטיים הקיימים ומחייבים במסגרת הדין העכשווי החל בישראל.
הפרק הרביעי והחמישי יתמקדו בדיון אודות דיונים בעד ונגד להביא לכדי צמצום זכות השתיקה במצבים של עבירת מס העומדת על הכף, בה אדם נחשד או נאשם. יוצגו טיעונים משפטיים וערכיים במישורים שונים.
הפרק השישי ידון בסוגיית המשפט המשווה, השוואה לנעשה באותו תחום בארצות הברית, הבאה והדגמה של עיקרים רלוונטיים מבין הדין האמריקאי הנוגע לסוגיה העומדת בלב דיון זה.
הפרק השביעי יעסוק בדין הרצוי, במסגרתו יוצגו פתרונות אפשריים לעתיד, נקודות להחלת הסדר עדכני ומועיל אשר יהא רלוונטי במבט צופה פנים קדימה בזמן.
הפרק השמיני ישמש כפרק סיכום לעבודה, חזרה מתומצתת של עיקרי הכתיבה, הטיעונים השונים, מסקנות רלוונטיות.
אתר סמינריון מהווה פלטפורמה למכירה ולקנייה של עבודות אקדמיות איכותיות בין סטודנטים. באתר תוכלו למצוא עבודות אקדמיות במגוון תחומים ובמגוון סוגים החל מתרגילים דרך סמינריונים ועד עבודות תזה. באתר תוכלו למכור את העבודות שלכם לסטודנטים אחרים ולהרוויח עליהן כסף.
