סוגיות במיסוי חברות ישראליות באיחוד האמירויות לאור האמנה בין המדינות
תוכן עניינים
1. מבוא 2
2. עקרונות מערכת המס הבינלאומי בישראל 4
3. הסדרי מס בינלאומיים 6
4. הסכם איחוד האמירויות הערביות – ישראל 11
5. דילמת המיסוי בין המדינות 12
6. יישום על חברות 14
7. השוואה 16
8. דיון ומסקנות 19
9. ביבליוגרפיה 21
1. מבוא
דיני המס הם המסובכים והמורכבים ביותר שיש, קל וחומר כאשר מדובר במיסוי של תאגידים רב לאומיים. מיסוי של תאגידים רב-לאומיים לא רק מורכבת, אלא גם מהווה אתגר בתחום המיסוי הבין לאומי בשנים האחרונות עבור מדינות רבות. תהליכי הגלובליזציה של הסחר העולמי "ביטלו" למעשה את גבולות השוק כפי שהכרנו אותם תוך יצירת שוק גלובלי אחד, שזכה גם לכינוי "הכפר הגלובלי". תהליכי הגלובליזציה הקשורים בסחר העולמי, מהווים מרכיב חשוב בתופעת ה"בינלאומיות" המתקיימת במגוון תחומים, החל מגלובליזציה של המשפט, גלובליזציה תרבותית, וכמובן מסחרית. התפתחות הגלובליזציה באופן כללי, השפיעה על הליכי הגלובליזציה הכלכלית ובמעבר חופשי של הון. במצב כזה נוצרו קשיים רבים ביכולות המיסוי של מדינות רבות, בהקשר של אותן פעילויות.
במהלך ההיסטוריה, ובעיקר בעידן המודרני התגבשה והתחזקה תופעת הגלובליזציה והניעות אשר אפשרה ליותר בני האדם, כסף וטכנולוגיה לחצות גבולות לאומיים בקצב מהיר יותר כלא היו. תאגידים בין לאומיים ניצלו את ההזדמנות ובעזרת ההתפתחות הטכנולוגית החלו לפעול בעיקר מחוץ לגבולותיהם של המדינות בהן התאגדו, וזאת ההפך הגמור מבעבר. ההתעצמות הכלכלית של התאגידים, יחד עם המבנה המיוחד שעל פי הן פועלות, הוביל ללא מעט בעיות בתחום המיסוי, ובעיקר בפגיעה בהכנסות של הממשלה ממיסים לטובת מדינות אחרות, כאשר מדובר במדינות שמשמשות מקלט מס. רוב המדינות, כמו גם ישראל, יודעות לגבות מס מהנישומים הפועלים בתחומן, אך מקלות קושי רב לגבות מס מ"הנישומים הגלובליים" המצליחים לא פעם, להערים כל רשויות המס.
הסכם השלום בין ישראל לאיחוד האמירויות ("הסכמי אברהם"), מהווים פריצת דרך בתהליך השלום האזורי, וזאת מאז הסכם השלום עם ירדן בשנת 1995, ופתח להצטרפות של מדינות ערביות נוספות למגמת הנורמליזציה עם מדינת ישראל. ביסוד ההסכמים שנחתמו, עומדים שיקולי ביטחון לאומי, כאשר ברקע ניצב האיום האיראני המשותף ובעלת ברית משותפת – ארצות הברית. במקביל להסכמים המדיניים הללו, קיים גם פוטנציאל כלכלי במגוון רחב של תחומים, בין היתר בתחומי סחר, תיירות, ביטחון, תחבורה, תקשורת, טכנולוגיה, אנרגיה, פיננסים, בריאות, והתמודדות עם שינויי אקלים. בהמשך לחוזה השלום (הסכמי אברהם) ביו המדינות, נחתמה גם אמנה למניעת כפל מס בין ישראל לאיחוד האמירויות , שנחתמה ב- 31 מאי 2021.
האמנה שנחתמת עם איחוד האמירויות הערביות נחשבת לאמנה ה-59 למניעת כפל מס שמדינת ישראל כורתת עם מדינה אחרת, המבוססת בעיקרה על אמנת המודל של ה-OECD ונועדה לעודד שיתופי פעולה כלכליים בין המדינות. לצד סעיפים הנוגעים לאי אפליה, חילופי מידע, ומניעת ניצול לרעה, האמנה מקנה ודאות למשקיעים, גם על ידי מתן שיעורי מס מופחתים. האמנה קובעת, בין היתר, שיעורי ניכוי מס במקורות הנוגעים בריבית, דיבידנד, תמלוגים.
לאור משטר המס המוטב השורר באמירויות (שכאומר לא גובים מס מלבד תעשיות מאוד מסוימות), ניסתה רשות המיסים שלא לאפשר לתושבי ישראל ובכלל, לנצל פרצות מס והקלות במס בעזרת האמנה שנחתמה, אך נידמה כי גישה זו הובילה לאמנת מס שאינה מאוזנת כלל בין צדדיה ואשר כוללת הגדרות והוראות דרקוניות המקשות על פעילויות עסקיות לגיטימיות בין שתי המדינות.
העבודה הנוכחית תבחן את סוגיית מיסוי חברות ישראליות באיחוד האמירויות בהתאם לאמנה בין ממשלת מדינת ישראל וממשלת האיחוד האמירויות הערביות בדבר מניעת מסי כפל ומניעת התחמקות ממסים בזיקה למיסים על הכנסה.
אתר סמינריון מהווה פלטפורמה למכירה ולקנייה של עבודות אקדמיות איכותיות בין סטודנטים. באתר תוכלו למצוא עבודות אקדמיות במגוון תחומים ובמגוון סוגים החל מתרגילים דרך סמינריונים ועד עבודות תזה. באתר תוכלו למכור את העבודות שלכם לסטודנטים אחרים ולהרוויח עליהן כסף.
