מיסוי סחר בינלאומי – רכישה מקוונת

מיסוי סחר בינלאומי - רכישה מקוונת

מנחה:

מגיש:

תוכן עניינים

מבוא 2
תכלית המס וזכותה של המדינה בהטלת מיסים 3
מערכת המס הישראלית 4
השפעת הגלובליזציה על המס 7
עקרונות מערכת המס הבינלאומי בישראל 9
מסחר אלקטרוני ורכישה מקוונת 11
מערכת המס על סחר אלקטרוני 12
ביקורת 17
סיכום 19
ביבליוגרפיה 21

מבוא
משטר המס, מהווה נדבך חשוב מאוד במדיניות הפיסקלית של מדינות העולם על מנת שניתן יהיה לקבוע סדרי עדיפויות כלכלים וחברתיים . לתוך המורכבות והשמרנות המאפיינת את אותם משטרי המס, נכנסו תהליכי הגלובליזציה של המסחר הבינלאומי, שביטלו את גבולות השוק ויצרו שוק גלובלי אחד. התפתחות והתפשטות הגלובליזציה לתחומים רבים, בהם גם המערכת הכלכלית, החלו מפתחים מגוון טכנולוגיות ופלטפורמות סחר שונות לדוגמת רשת האינטרנט. מגוון העסקים המתבצעים דרכה ובאמצעותה של הרשת המקוונת, תרמו רבות להאצת הגלובליזציה. בהיבט המדינתי, תהליכים אלו הובילו מדינות רבות לתמוך בליברליזציה של הסחר ובמעבר חופשי של הון. במצב כזה נוצרו קשיים רבים ביכולות המיסוי של מדינות רבות, בהקשר של אותן פעילויות .
עד לפני כשני עשורים, שיטת המס המקובלת בישראל התבססה על שיטת מיסוי טריטוריאלית, שקובעת כי ההכנסה תהיה חייבת במס אך ורק במדינה שבה היא הופקה, תוך התעלמות מהשאלה האם מפיק ההכנסה או מקבלה, הוא תושב או אזרח אותה המדינה. אולם השינויים הרבים ותהליכי הגלובליזציה, הובילו מדינות רבות כמו גם את מדינת ישראל למסקנה, כי שיטת מיסוי זו אינה מתאימה עוד לנוכח התפתחות המסחר המקוון. לפיכך, בשנת 2003, נכנס לתוקפו תיקון מס' 129 לפקודת מס הכנסה, שלמעשה שינה את שיטת המיסוי הטריטוריאלית לשיטת מיסוי פרסונלית, אשר מטילה מס על הכנסתו של אדם על פי מדינת התושבות שלו, ללא התחשבות במקום ההפקה או הצמיחה של ההכנסה .
התמורות והשינויים הטכנולוגים והתפתחות המסחר המקוון בכל הקשור לסוגיית המיסוי, לא נגעו רק בנושא חבויות המס ויכולת הגביה והבקרה, אלא עסקו בשאלות נוספות העוסקות במניעת "כפל מס" במידה והיחיד חולק "תושבות כפולה", תוך התבססות על אמנות מס בינלאומיות והגדרת "מוסד הקבע", במטרה לקבוע איזו מדינה רשאית למסות את אותה פעילות עסקית שהתרחשה באופן מקוון.
עבודה זו עוסקת בסוגיית המיסוי הבינלאומי, תוך התמקדות במסחר אלקטרוני ורכישה מקוונת, כמו גם השינויים וההתאמות שנעשו בארץ ובעולם, בכל הקשור לשיטת המס. העבודה סוקרת את מערכת המס בישראל והשינויים שנערכו בפקודת מס הכנסה. כמו כן, סוקרת עבודה זו את סוגיית המיסוי הבינלאומי, מניעת כפל המס ואמנות בינלאומיות המסדירות את יחסי המיסוי בין מדינות. לבסוף מתמקדת עבודה זו בסוגיית המיסוי ברכישה מקוונת.